出版品歷年研討會目錄
首頁
基金會簡介
歷年活動與訊息
年度工作報告
傑出人士表揚
孫運璿學術獎
出版品
活動相片及線上收聽
孫資政追思館
網友會員區
留言板
友善連結

※若有需要本會出版品,請來電詢問索取。

出版品名稱:我國所得稅制度之改革與前瞻--以受控外國公司及實際管理處所為例
作者:101年得獎人:許慈美
ISBN No:978-986-87517-8-1
出版者:財團法人孫運璿學術基金會
出版時間:103.7
出版品下載:
自序:
致 謝 詞

筆者非常榮幸能夠獲得財團法人孫運璿學術基金會101年第

1 屆傑出公務人員之殊榮,這是公務人員的最高榮譽。首先,

要感謝財政部張部長盛和的推薦,以及基金會徐董事長立德、

孫前校長震、史執行長欽泰、諸位董事們的肯定與拔擢,並贊

助筆者出國拓展視野,考察國外租稅制度與實務。其次,要感

謝生育筆者,並以身教、言教,教養的嚴父慈母,希望藉這項

榮譽告慰天上的父母,聊以報答養育之恩。再者,要感謝外子

及一對子女的包容,讓筆者沒有後顧之憂全心投入工作,以及

感謝在學業、事業、家業及道業上教導、提攜的所有師長,還

有陪伴一起學習成長的兄弟姊妹、同學與同仁。

筆者服務公職三十多個年頭,從地方基層稅務人員做起,

歷任稅捐處、國稅局、賦稅署等主管,再調任新北市政府稅捐

稽徵處處長,101年 月奉派調任賦稅署副署長,一路走來,非

常感激能有服務地方與中央的歷練,也很幸運得到許多好長

官、好同仁的指導、支持與協助,讓筆者從工作中淬練成長。

特別感謝許多不吝提攜、影響筆者最深切的長官,也是筆者最

感佩的學習典範,包括財政部張部長的前瞻性視野與穩健睿智

的領導風格,深深對筆者多所啟發;財政部許常務次長虞哲、

賦稅署吳署長自心的專業素養、追求卓越領導與真誠關懷同仁

的胸懷,令部屬們崇敬有加;新北市政府朱市長立倫、江顧問

美桃及財政局呂局長衛青的充分授權、放手讓筆者盡力發揮,

都值得效法。還有許多長官對筆者的照顧、指導與提攜,不及

備載,筆者都感恩在心。

另外在身心靈方面,筆者很感恩能夠在88年皈依學佛,在

道場中學習時時覺察自己的起心動念,修正行為,以「對上以

敬,對下以慈,對人以和,對事以真」做為座右銘,學習把握

每一個當下,發揮利他精神,盡心盡力協助長官、同仁及民眾

做好每一件事情。

筆者在繁忙的公務中能夠出版這本書,首先要感謝財政部

國際財政司李副司長雅晶、賦稅署楊稽核純婷提供研究方向,

筆者主要職務歷練在消費稅,考量我國消費稅以實務查緝為

主,制度面尚能與國際接軌,因此以所得稅做為研究主題,期

透過研究過程深入瞭解各國所得稅反避稅制度,延伸學習領

域。出國考察期間,承蒙日本交流協會奧村主任德仁、經濟部

國際貿易局駐法國台北代表處經濟組朱副組長一萍與本部國際

財政司丁專門委員碧蓮、賦稅署所得稅組林科長燕瑜的協助安

排與接待。撰寫期間,感謝賦稅署吳組長蓮英的支持、協助,

尤其要感謝胡專員仕賢與楊稽核純婷協助蒐集國內外資料、整

理,提供重要意見以及細心編輯處理,使這份報告得以順利完

成,居功厥偉,一切均銘感五內。

幸獲這項公務人員至高的榮耀,筆者內心經常生起對公務

界永遠的巨人孫前院長運璿先生的景仰,以及緬懷其所樹立的

許多福國利民典範,也時時提醒自己學習其風範,在未來能夠

為國家、為社會做出更多的奉獻。

謹識

中華民國103年 月1 日
目錄:
第一章 前言.....................................................

第一節 研究動機............................................

第二節 研究範圍與方法.......................................

第二章 國際間反避稅措施發展概況及趨勢..............

第一節 國際推行反避稅措施之發展概況................

一、傷害性租稅競爭報告及租稅庇護所.................

二、強化資訊交換機制.................................

三、防杜稅基侵蝕及利潤移轉...........................

第二節 跨國租稅規避型態及相關反避稅措施.....

一、國際租稅基本課稅原則簡介..................

二、跨國租稅規避型態...............................

三、國際間主要反避稅措施簡介...............................

第三節 受控外國公司制度簡介........................

第四節 營利事業居住者認定-實際管理處所 ............

第三章 選樣國家公司制度介紹...............................

第一節 受控外國公司制度.................................................................

一、美國

二、法國...................................................................................

三、日本...................................................................................

四、韓國...................................................................................

五、英國.............................................................

六、小結.................................................................

第二節 營利事業居住者身分認定..........................................

一、英國.....................................................................

二、澳洲....................................................................

三、加拿大..........................................................

四、中國大陸...........................................................

五、小結.................................... .......................

第四章 我國所得稅實行反避稅措施沿革及概況

第一節 一般反避稅規定...............................................

一、立法沿革........................................................

二、基本特性......................................................

三、小結...............................................................

第二節 移轉訂價查核制度......................................

一、立法沿革............................................................

二、查核準則規範重點.................................................

三、執行情形...........................................................

四、小結......................................................

第三節 反自有資本稀釋制度.....................................

一、制度沿革.........................................................

二、查核辦法規範重點...........................................

三、配套措施.......................................................

四、小結................................................................

第五章 我國受控外國公司及實際管理處所制度之芻議.....

第一節 受控外國公司課稅制度...................................

一、受控外國公司之適用範圍.......................................

二、豁免適用規定..........................................................

三、課稅所得(投資收益)之範圍 ................................

四、避免重複課稅機制.................................................

五、課稅資料蒐集...............................................

第二節 以實際管理處所認定居住者身分制度.....................

一、實際管理處所之認定標準.........................................

二、現行營利事業所得稅相關規定之適用.........................

第三節 未來展望................................................................

一、落實實質課稅原則................................................

二、降低反避稅制度依從成本.............................................

三、建立產官學順暢溝通管道.............................................

四、加強國際稅務合作.........................................................

五、逐步建立周全之反避稅制度........................................

參考資料....................................................................

參考文獻..................................................................

參考網站..............................................................

圖目錄

圖一 跨國避稅態樣-混合個體Ⅰ...............................................

圖二 跨國避稅態樣-混合個體Ⅱ...............................................

圖三 跨國避稅態樣-混合工具...................................................

圖四 跨國避稅態樣-混合個體及混合工具...............................

圖五 跨國避稅態樣-混合移轉...................................................

圖六 跨國避稅態樣-無形資產移轉訂價...................................

圖七 跨國避稅態樣-財務公司資本弱化...................................

圖八 跨國避稅態樣-以導管公司濫用租稅協定................

圖九 美國受控外國公司制度之推定持有情形...........................

圖十 營利事業揭露及分析關係人交易之義務.......
摘要或緒論:
 
孫運璿基金會  聯絡資訊