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出版品名稱:我國所得稅制度之改革與前瞻--以受控外國公司及實際管理處所為例
作者:許慈美
ISBN No:978-986-87517-8-1
出版者:財團法人孫運璿學術基金會
出版時間:103.7
出版品下載:
自序:
致 謝 詞
筆者非常榮幸能夠獲得財團法人孫運璿學術基金會101年第
1 屆傑出公務人員之殊榮,這是公務人員的最高榮譽。首先,
要感謝財政部張部長盛和的推薦,以及基金會徐董事長立德、
孫前校長震、史執行長欽泰、諸位董事們的肯定與拔擢,並贊
助筆者出國拓展視野,考察國外租稅制度與實務。其次,要感
謝生育筆者,並以身教、言教,教養的嚴父慈母,希望藉這項
榮譽告慰天上的父母,聊以報答養育之恩。再者,要感謝外子
及一對子女的包容,讓筆者沒有後顧之憂全心投入工作,以及
感謝在學業、事業、家業及道業上教導、提攜的所有師長,還
有陪伴一起學習成長的兄弟姊妹、同學與同仁。
筆者服務公職三十多個年頭,從地方基層稅務人員做起,
歷任稅捐處、國稅局、賦稅署等主管,再調任新北市政府稅捐
稽徵處處長,101年 月奉派調任賦稅署副署長,一路走來,非
常感激能有服務地方與中央的歷練,也很幸運得到許多好長
官、好同仁的指導、支持與協助,讓筆者從工作中淬練成長。
特別感謝許多不吝提攜、影響筆者最深切的長官,也是筆者最
感佩的學習典範,包括財政部張部長的前瞻性視野與穩健睿智
的領導風格,深深對筆者多所啟發;財政部許常務次長虞哲、
賦稅署吳署長自心的專業素養、追求卓越領導與真誠關懷同仁
的胸懷,令部屬們崇敬有加;新北市政府朱市長立倫、江顧問
美桃及財政局呂局長衛青的充分授權、放手讓筆者盡力發揮,
都值得效法。還有許多長官對筆者的照顧、指導與提攜,不及
備載,筆者都感恩在心。
另外在身心靈方面,筆者很感恩能夠在88年皈依學佛,在
道場中學習時時覺察自己的起心動念,修正行為,以「對上以
敬,對下以慈,對人以和,對事以真」做為座右銘,學習把握
每一個當下,發揮利他精神,盡心盡力協助長官、同仁及民眾
做好每一件事情。
筆者在繁忙的公務中能夠出版這本書,首先要感謝財政部
國際財政司李副司長雅晶、賦稅署楊稽核純婷提供研究方向,
筆者主要職務歷練在消費稅,考量我國消費稅以實務查緝為
主,制度面尚能與國際接軌,因此以所得稅做為研究主題,期
透過研究過程深入瞭解各國所得稅反避稅制度,延伸學習領
域。出國考察期間,承蒙日本交流協會奧村主任德仁、經濟部
國際貿易局駐法國台北代表處經濟組朱副組長一萍與本部國際
財政司丁專門委員碧蓮、賦稅署所得稅組林科長燕瑜的協助安
排與接待。撰寫期間,感謝賦稅署吳組長蓮英的支持、協助,
尤其要感謝胡專員仕賢與楊稽核純婷協助蒐集國內外資料、整
理,提供重要意見以及細心編輯處理,使這份報告得以順利完
成,居功厥偉,一切均銘感五內。
幸獲這項公務人員至高的榮耀,筆者內心經常生起對公務
界永遠的巨人孫前院長運璿先生的景仰,以及緬懷其所樹立的
許多福國利民典範,也時時提醒自己學習其風範,在未來能夠
為國家、為社會做出更多的奉獻。
謹識
中華民國103年 月1 日
目錄:
第一章 前言.....................................................
第一節 研究動機............................................
第二節 研究範圍與方法.......................................
第二章 國際間反避稅措施發展概況及趨勢..............
第一節 國際推行反避稅措施之發展概況................
一、傷害性租稅競爭報告及租稅庇護所.................
二、強化資訊交換機制.................................
三、防杜稅基侵蝕及利潤移轉...........................
第二節 跨國租稅規避型態及相關反避稅措施.....
一、國際租稅基本課稅原則簡介..................
二、跨國租稅規避型態...............................
三、國際間主要反避稅措施簡介...............................
第三節 受控外國公司制度簡介........................
第四節 營利事業居住者認定-實際管理處所 ............
第三章 選樣國家公司制度介紹...............................
第一節 受控外國公司制度.................................................................
一、美國
二、法國...................................................................................
三、日本...................................................................................
四、韓國...................................................................................
五、英國.............................................................
六、小結.................................................................
第二節 營利事業居住者身分認定..........................................
一、英國.....................................................................
二、澳洲....................................................................
三、加拿大..........................................................
四、中國大陸...........................................................
五、小結.................................... .......................
第四章 我國所得稅實行反避稅措施沿革及概況
第一節 一般反避稅規定...............................................
一、立法沿革........................................................
二、基本特性......................................................
三、小結...............................................................
第二節 移轉訂價查核制度......................................
一、立法沿革............................................................
二、查核準則規範重點.................................................
三、執行情形...........................................................
四、小結......................................................
第三節 反自有資本稀釋制度.....................................
一、制度沿革.........................................................
二、查核辦法規範重點...........................................
三、配套措施.......................................................
四、小結................................................................
第五章 我國受控外國公司及實際管理處所制度之芻議.....
第一節 受控外國公司課稅制度...................................
一、受控外國公司之適用範圍.......................................
二、豁免適用規定..........................................................
三、課稅所得(投資收益)之範圍 ................................
四、避免重複課稅機制.................................................
五、課稅資料蒐集...............................................
第二節 以實際管理處所認定居住者身分制度.....................
一、實際管理處所之認定標準.........................................
二、現行營利事業所得稅相關規定之適用.........................
第三節 未來展望................................................................
一、落實實質課稅原則................................................
二、降低反避稅制度依從成本.............................................
三、建立產官學順暢溝通管道.............................................
四、加強國際稅務合作.........................................................
五、逐步建立周全之反避稅制度........................................
參考資料....................................................................
參考文獻..................................................................
參考網站..............................................................
圖目錄
圖一 跨國避稅態樣-混合個體Ⅰ...............................................
圖二 跨國避稅態樣-混合個體Ⅱ...............................................
圖三 跨國避稅態樣-混合工具...................................................
圖四 跨國避稅態樣-混合個體及混合工具...............................
圖五 跨國避稅態樣-混合移轉...................................................
圖六 跨國避稅態樣-無形資產移轉訂價...................................
圖七 跨國避稅態樣-財務公司資本弱化...................................
圖八 跨國避稅態樣-以導管公司濫用租稅協定................
圖九 美國受控外國公司制度之推定持有情形...........................
圖十 營利事業揭露及分析關係人交易之義務.......
摘要或緒論:
 
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